Раздел 2. Основные элементы метода бухгалтерского учета , их взаимосвязь и особенности применения

Тема 2.1. Балансовое обобщение

1. Общая характеристика баланса: роль, назначение, строение

2. Влияние хозяйственных операций на баланс

3. Классификация бухгалтерских балансов

Задание 3. Составление бухгалтерского баланса

Методические указания. Бухгалтерский баланс является одним из важнейших элементов метода бухгалтерского учета и представляем собой способ группировки имущества организации на определенную дату ( обычно на первое число), выраженного в денежном выражении.

Бухгалтерский баланс, являясь основной формой финансовой отчетности, показывает по состоянию на первое число месяца (квартала) наличие имущества по составу и источникам их образования.

Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива. В активе баланса отражается состав, размещение и использование имущества организации, а в пассиве- источники образования и целевое назначение этих средств. Показатели, отражаемые в активе и пассиве, называются статьями баланса.

Имущество организации записывают соответственно в активе и пассиве баланса, причем суммы актива и пассива должны быть равными.

Однородные статьи баланса объединяются в группы и разделы, в соответствии с экономической классификацией средств по составу и источникам образования.

Статьи актива и пассива баланса группируются в соответствующие разделы.

Учебный материал для выполнения задания.

Таблица (условие 3) Состав имущества и источников его формирования

ЗАО «Капитан» на 1 марта 201… г.

№ п/п Наименование имущества и источников его формирования Сумма, тыс. руб.
Готовая продукция 301,2
Уставный капитал 2656,8
Затраты незавершенного производства 148,6
Добавочный капитал 4000,0
Тара и тарные материалы 586,4
Расчеты с рабочими и служащими по заработной плате (кредиторская задолженность) 122,8
Основные средства 7485,8
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 89,1
Резервы предстоящих расходов 45,6
Запасные части 75,4
Топливо 12,4
Краткосрочные кредиты банка 45,6
Расчеты с бюджетом (кредиторская задолженность) 57,1
Строительные материалы 151,4
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 79,3
Расчетный счет 134,3
Целевое финансирование 460,3
Амортизация основных средств 799,6
Касса 0,5
Расчеты с покупателями и заказчиками 38,2
Прочая дебиторская задолженность 30,0
Незавершенное строительство цеха 70,0
Нераспределенная прибыль отчетного года 644,5
Прочая кредиторская задолженность 40,9
Долгосрочные кредиты банка 170,8



Требуется:

1. На основании данных для выполнения задания произвести группировку имущества организации по составу и размещению, источникам его формирования (табл.4).

2. На основании табл.4 распределить имущество организации по разделам актива и пассива баланса. Однородные статьи баланса объединить в группы. Записи произвести в табл. 5.

Выполнение задания 3.

Таблица 4 -Бухгалтерский баланс ЗАО «Капитан» на 1 марта 201… г.

Актив Пассив
Имущество организации по видам и размещению Сумма, руб. Имущество по источникам образования Сумма, руб.


Таблица 5 -Баланс ЗАО «Капитан» на 1 марта 201… года.

Статьи актива Сумма, руб. Статьи пассива Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы III. Капитал, резервы
Итого
II. Оборотные активы Итого
IV. Долгосрочные обязательства
Итого
V. Краткосрочные обязательства
Итого Итого
Всего Всего




Задание 4. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

Методические указания. Каждая хозяйственная операция, происходящая в организации, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения , итог баланса также изменяется.

В зависимости от характера изменения статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре группы (типа):

I тип : показывает на изменение статей актива при неизменном итого баланса ( плюс актив и минус актив на одинаковую сумму);

II тип : характеризуется изменением статей пассива при неизменном итого баланса ( плюс пассив и минус пассив на равную сумму);

III тип : хозяйственные операции вызывают изменения в статьях актива и пассива баланса в сторону увеличения при равенстве итого баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму);

IV тип: хозяйственные операции изменяют одновременно величину статей актива и пассива, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Причем итого баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.

Учебный материал для выполнения задания.

Таблица (условие 4) -Хозяйственные операции за март 201… г. в ЗАО «Капитан»

№ п/п Содержание операций Д-т К-т Сумма, тыс. руб.
Израсходованы материалы в основном производстве 0,3
Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение добавочного капитала 47,3
Выданы из кассы деньги под отчет 0,2
Начислена премия работникам организации за счет нераспределенной прибыли 3,5
Получены в кассу деньги с расчетного счета 126,0
Начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства 17,8
Выдана из кассы заработная плата работникам организации 126,0
Оплачена с расчетного счета задолженность бюджету 6,1
Оприходованы запасные части, полученные от поставщиков 11,2

Требуется: 1.Определить взаимодействующие статьи баланса и установить тип изменения операций. Для выполнения задания использовать табл. 6 .

2.Определить влияние каждого типа хозяйственных операций на формирование общей суммы баланса и его отдельных статей. Основой для выполнения являются табл. 5 и табл. 6 . Записи осуществить в табл. 7.

Таблица 6

№ п\п Содержание операции Сумма Взаимодействие статей баланса Тип операции
Наименование статей и их размер до отражения хозяйственных операций Наименование статей и их размер под влиянием движения хозяйственных операций

Таблица 7 - Баланс ЗАО «Капитан» на 01 апреля 201…. г.

Статьи актива На 1.03.201..г. +;- 1.04.201..г Статьи пасива 1.03.201..г +;- 1.04.201..г


Семинар № 4

Задание 5. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Методические указания. Счета бухгалтерского учета представляют собой способ систематического наблюдения за изменениями, происходящими в составе имущества в процессе производственно-хозяйственной деятельности организаций.

Для учета каждого вида имущества и операций открываются отдельные счета со своими наименованиями и цифровым номером (шифром), которые соответствуют статьям баланса, например, 01 "Основные средства", 50 "Касса", 80 "Уставный капитал" и др.

Схематически бухгалтерский счет можно изобразить в виде двусторонней таблицы, левую сторону которой называют дебет, а правую – кредит. Сумма записей на счете без первоначального остатка (отдельно по дебету и кредиту) называется оборотом.

По отношению к бухгалтерскому балансу счета делятся на активные, пассивные, активно-пассивные, забалансовые.

Содержание записей по дебету и кредиту на разных счетах неодинаково.

На активном счете, на котором учитывается имущество организации по составу и размещению, на дебете отражаются остаток (сальдо) (начальный и конечный) и увеличение средств, а на кредите их уменьшение.

На пассивном счете, на котором учитываются имущество по источникам его образования, остаток (сальдо) и увеличение имущества отражаются на кредите, а уменьшение – на дебете.

Активные счета могут иметь только дебетовое сальдо, а пассивные – только кредитовое.

Кроме активных и пассивных счетов в практике бухгалтерского учета используются активно-пассивные счета. Они могут иметь одно дебетовое или кредитовое сальдо, либо одновременно дебетовое или кредитовое сальдо. На активно-пассивных счетах, отражающих расчетные взаимоотношения организации с другими организациями, учреждениями, на дебете отражаются увеличение дебиторской и погашение кредиторской задолженности, а на кредите, наоборот, увеличение кредиторской и погашение дебиторской задолженности.

Учебный материал для выполнения задания (табл. 5- условие).

Требуется: Открыть на основании приведенных статей баланса счета бухгалтерского учета, записать на них остатки на начало месяца (на 1 февраля).

Задание 6. Отражение хозяйственных операций на счетах

Методические указания. Записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета позволяют произвести группировку изменений в составе и источниках имущества организации и результаты изменений показать в балансе на 1-е число следующего за отчетным периода. Записи по дебету и кредиту дают ответ на вопрос: как изменились остатки по счетам после каждой операции и после всех операций, какова величина этих изменений.

Изменение на счетах бухгалтерского учета отражаются при помощи двойной записи, сущность которой состоит в том, что каждая операция в равновеликих суммах записывается дважды: по дебиту одного (или нескольких) и по кредиту другого (или нескольких) счетов.

Взаимосвязь между счетами, обусловленная хозяйственной операцией, называется корреспонденцией счетов, сами счета – корреспондирующими.

Указание счетов, которые взаимодействуют в хозяйственной операции, называются бухгалтерской проводкой или бухгалтерской записью.

Требуется:

1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи. Записи осуществить в табл. 8.

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета изменения. Которые произошли вследствие хозяйственных операций за февраль (использовать ранее открытые счета) (задание 5, 6).

3. Определить обороты и вывести остатки (сальдо) на счетах на конец месяца (на 1 марта).

4. Составить бухгалтерский баланс на 1 марта по форме, приведенной в табл. 9.

Таблица (условие 5) -Баланс ЗАО «победа» на 1 февраля 201..г.

Статьи баланса не сгруппированы по разделам

Актив Шифр счета Сумма. Руб. Пассив Шифр счета Сумма. Руб
Основные средства Уставный капитал
Расчеты с подотчетными лицами Амортизация основных средств
Материалы Расчеты споставщиками и подрядчиками
Расчетные счета Расчеты с персоналом по оплате труда
Касса Прибыль и убытки
Специальные счета в банках Расчеты про краткосрочным кредитам и займам
Затраты по не завершенным капитальным вложениям
Затраты незавершенного основного производства

Выполнение заданий 5,6

Название сч.01 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.71 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.10 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.99 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.51 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.20 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.23 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.02 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.60 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.70 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.80 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.50 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.55 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.08 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Название сч.66 ___________________________________________

Дт Кт

№ операции Корреспондирующий счет Сумма, руб. № операции Корреспондирующий счет Сумма, руб.

Таблица 8 –Регистрационный журнал хозяйственных операций в ЗАО "Победа"

за февраль 201..г.

№ п/п Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма,
дебет кредит
Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда
Получены в кассу деньги с расчетного счета для выдачи заработной платы
Выдана из кассы : а) заработная плата б) в подотчет на командировочные расходы
Итого
Оприходовано выстроенное здание в состав основных средств
Проданы материалы населению
Сдана из кассы на расчетный счет не выданная заработная плата
Оприходованы купленные у поставщика запасные части
Оприходованы купленные подотчетным лицом материалы
Остаток неиспользованной подотчетной суммы внесен в кассу
Начислена заработная плата: а) работникам основной деят. б) работникам вспомогат. пр-в.
Перечислена с расчетного счета задолженность: а) поставщикам б) по краткосрочной ссуде
Оприходована тара, купленная у поставщика
За полученную тару расчет с поставщиком произведен за счет краткосрочной ссуды
Перечислена с расчетного счета задолженность поставщику за запасные части


Таблица 9

Баланс ЗАО «Победа» на 1 марта 201…. г.

Актив Шифр счета Сумма, Пассив Шифр счета Сумма,

Семинар № 5

Задача 10.

Задание: 1. Открыть счета синтетического учёта;

2. Отразить на счетах хозяйственные операции;

3. Подсчитать обороты и конечные остатки;

4. По записям на счетах составить оборотную ведомость;

5.Составить заключительный баланс.

Исходные данные:

1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Комунарка» на 1 января 200_ г.

Актив Остаток на нач. Остаток на кон. Пассив Остаток на нач. Остаток на кон.
I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы
Основные средства Уставный капитал
Итого по р. I Нераспределённая прибыль
II. Оборотные активы Итого по р. III
Запасы, в т. ч. IV. Долгосрочные обязательства -
сырьё и материалы Итого по р. IV -
незавершённое производство V. Краткосрочные обязательства
Денежные средства, в т. ч. Краткосрочные кредиты
Касса Кредиторская задолженность, в т. ч.
расчетные счета поставщикам
перед бюджетом
по оплате труда
Итого по р. II Итого по р. V
Баланс Баланс

2. Хозяйственные операции за I квартал 201_ г.

№ п.п. Содержание хозяйственной операции Сумма, т. р. Корреспонденция счетов
Дт Кт
1. Поступили на склад от поставщиков материалы
2. Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков
3. Отпущены в производство материалы на изготовление продукции
4. Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции
5. Получен краткосрочный кредит на выплату заработной платы
6. Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы
7. Выдана из кассы заработная плата работникам

Решение:

Дт 01 «Основные средства» Кт Дт 10 «Материалы» Кт

SI 3000
-
SII 3000
SI 3000 1) 1500 3) 700
Об. 1500 Об. 700
SII 3800

и т.д.


Задача 11.

Задание: 1. Открыть счета синтетического учёта;

2. Отразить на счетах хозяйственные операции;

3. Подсчитать обороты и конечные остатки;

4. По записям на счетах составить оборотную ведомость;

5. Составить заключительный баланс.

Исходные данные:

1. Бухгалтерский баланс ОАО «Компас» на 1 февраля 201_ г.

Актив Остаток на нач. Остаток на кон. Пассив Остаток на нач. Остаток на кон.
I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы
Основные средства Уставный капитал
Итого по р. I Нераспределённая прибыль
II. Оборотные активы Итого по р. III
Запасы, в т. ч. IV. Долгосрочные обязательства -
материалы Итого по р. IV -
готовая продукция V. Краткосрочные обязательства
Денежные средства, в т. ч. Краткосрочные кредиты
касса Кредиторская задолженность, в т. ч.
расчетные счета поставщикам
перед бюджетом
по ОТ
Итого по р. II Итого по р. V
Баланс Баланс

2. Хозяйственные операции за месяц.

№ п.п. Содержание хозяйственной операции Сумма, т. р. Корреспонденция счетов
Дт Кт
1. Получен краткосрочный кредит банка
2. Поступили средства с расчетного счета в кассу
3. Выдано из кассы под отчёт
4. Израсходовано подотчётным лицом на нужды основного производства
5. Отгружена покупателю продукция
6. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
7. Возвращён в кассу остаток неиспользованной подотчётной суммы


Задача 12.

Задание: 1. Открыть счета синтетического учёта;

2. Отразить на счетах хозяйственные операции;

3. Подсчитать обороты и конечные остатки;

4. По записям на счетах составить оборотную ведомость;

5. Составить заключительный баланс.

Исходные данные:

1. Бухгалтерский баланс швейной фабрики «Деснянка» на 1 сентября 201_ г.

Актив Остаток на нач. (тыс.руб) Остаток на кон. (тыс.руб) Пассив Остаток на нач. (тыс.руб) Остаток на кон. (тыс.руб)
I. Внеоборотные активы: III. Капитал и резервы:
Основные средства Уставный капитал
Итого по р. I Нераспределённая прибыль
II. Оборотные активы: Итого по р. III
Материалы IV. Долгосрочные обязательства -
Денежные средства, в т.ч. Итого по р. IV -
касса V. Краткосрочные обязательства:
расчетные счета Кредиторская задолженность, в т. ч.
Дебиторская задолженность, в т. ч. перед рабочими и служащими по оплате труда
за подотчётными лицами по социальному страхованию и обеспечению
за прочими дебиторами перед поставщиками
перед прочими кредиторами
Итого по р. II Итого по р. V
Баланс Баланс

2. Хозяйственные операции за сентябрь 201_ г.

№ п.п. Содержание операций Сумма, руб. Корреспонденция счетов
ДТ КТ
1. Перечислено с расчетного счета поставщикам за материал
2. Выдан из кассы аванс на командировку
3. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
4. Перечислено кредиторам в погашение задолженности
5. Поступили деньги с расчетного счета в кассу на оплату труда в кассу
6. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению
7. Выдана из кассы заработная плата работникам
8. Поступило наличными от дебиторов на р/счет
9. Поступило от прочих дебиторов
10. Поступили материалы от поставщиков
11. Получена долгосрочная ссуда банка
12. Перечислено банку в погашение краткосрочной ссуды


5655430025532112.html
5655508494339677.html
    PR.RU™